Iperammortamento 2026: Calcolo Super Deduzione e Risparmio Fiscale
Calcola l'iperammortamento 2026: super deduzione fino al +180% su beni strumentali 4.0 (risparmio netto fino al 43,2% con IRES 24%). Sostituisce il credito imposta Transizione 4.0/5.0. Sportello GSE dal 12/06/2026. Investimenti 01/01/2026 - 30/09/2028.
Fonti utili e di riferimento:
🏭 Calcolo Iper Ammortamento 2026 (Super Deduzione)
Calcola la maggiorazione fiscale extracontabile (fino al +180%) su beni strumentali nuovi 4.0 per tutte le imprese. Art. 1, commi 427-436, L. 199/2025.
Inserisci il costo di acquisto del bene strumentale nuovo
Macchine utensili CNC, deformazione plastica, assemblaggio, confezionamento (Allegato IV)
IRES 24% per societa di capitali | IRPEF per ditte individuali (aliquota marginale effettiva)
Sabatini, ZES, contributi regionali ricevuti sullo stesso bene. La base di calcolo viene ridotta.
Area di formazione
Guide, definizioni, formule e tabelle di riferimento.
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La Legge di Bilancio 2026 (L. 30/12/2025, n. 199, Art. 1, commi 427-436) reintroduce la maggiorazione delle quote di ammortamento fiscale per beni strumentali nuovi 4.0. Dopo il ciclo dei crediti d'imposta (Industria 4.0 e Transizione 5.0), si torna alla deduzione extracontabile: il costo del bene viene maggiorato ai soli fini fiscali, riducendo il reddito imponibile su cui si calcolano IRES o IRPEF.
A differenza del credito d'imposta (utilizzabile in F24 anche in assenza di utili), la super deduzione premia la redditivita: il vantaggio si concretizza solo in presenza di reddito imponibile. Tuttavia le aliquote sono molto piu aggressive: fino al +180% per PMI che investono entro i 2,5M, con un risparmio netto d'imposta del 43,2% (vs il 20% del credito 4.0 del 2025).
| Fascia di Investimento | Maggiorazione | Deduzione su 100k | Risparmio IRES 24% |
|---|---|---|---|
| Fino a 2,5M | +180% | 280.000 | 43.200 (43,2%) |
| 2,5M - 10M | +100% | 200.000 | 24.000 (24%) |
| 10M - 20M | +50% | 150.000 | 12.000 (12%) |
| Oltre 20M | 0% | 100.000 | 0 |
Fonte: Art. 1, commi 427-436, L. 199/2025. Risparmio calcolato su IRES 24%. Per IRPEF il risparmio varia in base all'aliquota marginale.
La base di calcolo e il costo al netto di contributi in conto impianti (Sabatini, ZES, ecc.)
Metodo di calcolo
Maggiorazione extracontabile progressiva sul costo netto (al netto contributi in conto impianti): +180% fino a 2,5M, +100% da 2,5M a 10M, +50% da 10M a 20M. Risparmio = maggiorazione x aliquota IRES/IRPEF. Quote annuali = valore ammortizzabile x coefficiente D.M. 31/12/1988.
Dati e fonti
- GSE : piattaforma prenotazione e monitoraggio
- MIMIT Transizione 4.0 : allegati IV e V, requisiti interconnessione
- Art. 1, commi 427-436, L. 30 dicembre 2025, n. 199 (Legge di Bilancio 2026)
- Decreto attuativo giugno 2026: procedura 5 comunicazioni GSE
Limiti del risultato
- Non sostituisce perizia tecnica, certificazione revisore o pratica GSE.
- Il beneficio richiede reddito imponibile: non genera crediti in F24.
- Non valuta ammissibilita del singolo bene negli allegati IV/V.
- Esempio indicativo: su 100.000 euro investiti il risparmio IRES 24% e circa 40.000 euro spalmato negli anni.
Ultimo aggiornamento
25 Maggio 2026 (sportello GSE comunicazioni preventive dal 12/06/2026).
Privacy e scopo del calcolo
Calcolo indicativo a scopo informativo. I dati restano nel browser: nessun invio al server per eseguire la simulazione. Non sostituisce perizia, revisore o pratica GSE.
Riferimenti normativi
- L. 30 dicembre 2025, n. 199, art. 1 commi 427-436
- Decreto attuativo iperammortamento 2026 (procedura GSE, 5 comunicazioni)
- D.M. 31 dicembre 1988: coefficienti di ammortamento
Allegato IV - Materiali 4.0
Macchine utensili CNC, robot e cobot, logistica automatizzata, sistemi qualita/sicurezza 4.0. Tutti interconnessi al gestionale aziendale.
Allegato V - Software (non SaaS)
ERP, MES, PLM, AI applicata ai processi, cybersecurity, cloud industriale. Software e applicativi acquistati, non in abbonamento SaaS.
Autoproduzione Energia
Impianti fotovoltaici con pannelli tipo B e C, eolico, stoccaggio (batterie). Per autoconsumo da fonti rinnovabili.
Documentazione (decreto attuativo 2026)
Perizia tecnica obbligatoria per qualsiasi investimento (senza soglia 300.000 euro), certificazione revisore dei conti, certificato interconnessione 4.0.
Prenotazione investimento
Comunicazione preventiva sulla piattaforma informatica GSE: dati aziendali, tipologia (All. IV/V/Green), importo previsto.
Acconto 20% entro 60 giorni
Prova ordine e pagamento acconto almeno pari al 20% del costo dalla prenotazione. Mancato invio: decadenza prenotazione.
Comunicazione conclusione investimenti
Documentazione finale: fatture, perizia tecnica (sempre obbligatoria), certificazione revisore dei conti, certificato interconnessione.
Monitoraggio 20 gennaio
Comunicazione periodica sugli investimenti completati nell'anno precedente.
Monitoraggio 20 giugno
Comunicazione del piano di ammortamento degli investimenti agevolati.
✅Soggetti ammessi
🚫Soggetti esclusi
🔄Cumulabile con
⛔NON cumulabile con
La coesistenza tra credito d'imposta 4.0 (2025) e super deduzione (2026) crea scenari di transizione importanti:
Scenario A: Ordine + acconto 20% entro 31/12/2025
L'investimento resta nel regime Credito 4.0 al 20% (compensabile in F24), anche se il bene viene consegnato/interconnesso entro il 30/06/2026. Non si puo accedere alla super deduzione.
Scenario B: Nessun acconto entro 31/12/2025
L'investimento ricade nella super deduzione +180% (risparmio netto 43,2%). Conviene se l'impresa ha capienza fiscale (reddito imponibile).
Analisi convenienza: Impresa in utile → conviene attendere la super deduzione 2026 (43,2% vs 20%). Impresa in perdita/bassa capienza → conviene il credito 4.0 2025 (compensabile indipendentemente dal reddito).
Domande Frequenti
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