Quali sono gli scaglioni di maggiorazione?

Gli scaglioni sono progressivi sul costo netto del bene (al netto di contributi): +180% fino a 2,5M (risparmio netto 43,2% del costo), +100% da 2,5M a 10M (24%), +50% da 10M a 20M (12%). Oltre i 20M nessuna maggiorazione.

Chi puo beneficiare della Super Deduzione 2026?

Imprese con reddito imponibile che portano in ammortamento beni strumentali, incluse quelle in concordato preventivo. Esclusi: forfettari, imprese in crisi/liquidazione, imprese agricole a reddito catastale.

Quali beni sono ammissibili?

Beni strumentali Industria 4.0 (Allegato IV), software e applicativi non SaaS (Allegato V), impianti rinnovabili. Fotovoltaico: pannelli tipo B e C. Il vincolo Made in UE/SEE e stato rimosso con il decreto attuativo 2026.

Come si calcola il risparmio fiscale?

Risparmio = Maggiorazione x Aliquota imposta. Esempio: bene da 500.000 euro, maggiorazione +180% = 900.000 euro, risparmio IRES = 900.000 x 24% = 216.000 euro (43,2% del costo). Per ditte individuali il risparmio dipende dall'aliquota IRPEF marginale effettiva.

Qual e la procedura obbligatoria con il GSE?

Cinque comunicazioni sulla piattaforma GSE: prenotazione, acconto 20% entro 60 giorni, conclusione investimenti, monitoraggio 20 gennaio, monitoraggio 20 giugno con piano ammortamento. Investimenti dal 01/01/2026 al 30/09/2028 (data di consegna).

Quando serve la perizia tecnica?

Perizia tecnica obbligatoria per qualsiasi investimento (senza soglia 300.000 euro), piu certificazione del revisore dei conti e certificato di interconnessione per beni 4.0.

E cumulabile con altri incentivi?

Si, con Nuova Sabatini, ZES Sud, ZLS, fondo garanzia PMI e contributi regionali (max 100% costo). Non cumulabile con Credito 5.0/4.0 sugli stessi costi.

Cosa succede se vendo il bene prima della fine dell'ammortamento?

Se il bene agevolato viene venduto o sostituito prima della fine dell'ammortamento, il beneficio non si perde a patto che venga sostituito con un bene nuovo 4.0 di pari o superiore livello tecnologico (comma 433). La deduzione prosegue sul nuovo bene fino a concorrenza del costo del vecchio.

🏭 Incentivi Imprese

Calcolo Iper Ammortamento

Calcola la super deduzione fiscale su beni strumentali nuovi 4.0 con maggiorazione extracontabile fino al +180% (risparmio netto fino al 43,2%). Art. 1, commi 427-436, L. 199/2025. Per tutte le imprese (IRES e IRPEF). Periodo 01/01/2026 - 30/09/2028 (data consegna). Procedura GSE in 5 comunicazioni.

Fonti utili e di riferimento:

🏛️ GSE - Portale Prenotazione• 🏛️ MIMIT - Transizione 4.0

Supportato da

Antonio D'Aniello

🏭 Calcolo Iper Ammortamento 2026 (Super Deduzione)

Calcola la maggiorazione fiscale extracontabile (fino al +180%) su beni strumentali nuovi 4.0 per tutte le imprese. Art. 1, commi 427-436, L. 199/2025.

Costo del Bene (CAPEX)

€

Inserisci il costo di acquisto del bene strumentale nuovo

Tipologia di Bene

Impianti e macchinari specifici interconnessi (Allegato IV)

Usa coefficiente di ammortamento personalizzato

Aliquota IRES/IRPEF (%)

IRES 24% per societa di capitali | IRPEF per ditte individuali (aliquota marginale effettiva)

Contributi conto impianti (opzionale)

€

Sabatini, ZES, contributi regionali ricevuti sullo stesso bene. La base di calcolo viene ridotta.

Esempi rapidi:

🏭 Calcolo Iper Ammortamento 2026 (Super Deduzione)

Calcola la maggiorazione fiscale extracontabile (fino al +180%) su beni strumentali nuovi 4.0 per tutte le imprese. Art. 1, commi 427-436, L. 199/2025.

Costo del Bene (CAPEX)

€

Inserisci il costo di acquisto del bene strumentale nuovo

Tipologia di Bene

Macchine utensili CNC, deformazione plastica, assemblaggio, confezionamento (Allegato IV)

Usa coefficiente di ammortamento personalizzato

Aliquota IRES/IRPEF (%)

IRES 24% per societa di capitali | IRPEF per ditte individuali (aliquota marginale effettiva)

Contributi conto impianti (opzionale)

€

Sabatini, ZES, contributi regionali ricevuti sullo stesso bene. La base di calcolo viene ridotta.

Esempi rapidi:

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La Legge di Bilancio 2026 (L. 30/12/2025, n. 199, Art. 1, commi 427-436) reintroduce la maggiorazione delle quote di ammortamento fiscale per beni strumentali nuovi 4.0. Dopo il ciclo dei crediti d'imposta (Industria 4.0 e Transizione 5.0), si torna alla deduzione extracontabile: il costo del bene viene maggiorato ai soli fini fiscali, riducendo il reddito imponibile su cui si calcolano IRES o IRPEF.

A differenza del credito d'imposta (utilizzabile in F24 anche in assenza di utili), la super deduzione premia la redditivita: il vantaggio si concretizza solo in presenza di reddito imponibile. Tuttavia le aliquote sono molto piu aggressive: fino al +180% per PMI che investono entro i 2,5M, con un risparmio netto d'imposta del 43,2% (vs il 20% del credito 4.0 del 2025).

Domande Frequenti

La Super Deduzione 2026 (Art. 1, commi 427-436, L. 199/2025) e una maggiorazione extracontabile del costo del bene ai fini fiscali. Il costo del bene strumentale nuovo viene maggiorato (fino al +180%) ai fini dell'ammortamento, generando una variazione in diminuzione della base imponibile IRES o IRPEF. Non genera crediti compensabili: il vantaggio si concretizza solo in presenza di reddito imponibile.

Cinque comunicazioni sulla piattaforma GSE (decreto attuativo giugno 2026): 1) Prenotazione investimento. 2) Acconto 20% entro 60 giorni dalla prenotazione. 3) Comunicazione di conclusione investimenti. 4) Monitoraggio al 20 gennaio sugli investimenti completati. 5) Monitoraggio al 20 giugno con piano di ammortamento. Gli investimenti vanno effettuati dal 01/01/2026 al 30/09/2028: fa fede la data di consegna del bene.